Банком России подготовлена подборка ответов по вопросам учета хеджирования кредитными организациями

Приказом Минфина России от Определение производного инструмента Подраздел исключен. Определения четырех категорий финансовых инструментов Подраздел исключен. Определение договора финансовой гарантии Подраздел исключен. Метод эффективной процентной ставки - метод, применяемый для расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства или группы финансовых активов или финансовых обязательств , а также для распределения процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период. Эффективная процентная ставка - ставка, дисконтирующая расчетные будущие денежные выплаты или поступления на протяжении ожидаемого срока действия финансового инструмента или, где это уместно, более короткого периода, точно до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной процентной ставки организация должна оценить ожидаемые денежные потоки с учетом всех договорных условий финансового инструмента например, опциона на досрочное погашение, опциона на продление, колл-опциона и аналогичных опционов , но без учета ожидаемых кредитных убытков. В расчет включаются все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные между сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки см. Предполагается, что денежные потоки и ожидаемый срок действия группы аналогичных друг другу финансовых инструментов могут быть надежно оценены.

ИЗМЕНЕНИЯ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ХЕДЖИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ К МСФО

Заголовок перед пунктом 4. Возможность классификации по усмотрению организации финансового обязательства как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток 4. Прибыли и убытки 5. Прибыль или убыток от финансового обязательства, оцениваемого по амортизированной стоимости и не являющегося частью отношений хеджирования см. Однако, в отношении активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение их справедливой стоимости подлежит признанию в составе прибыли или убытка или в составе прочего совокупного дохода в зависимости от ситуации в соответствии с пунктом 5.

Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение. компаний Компании, имеющая иностранное подразделение в виде.

Четыре вопроса к вашему отчету о движении денег 2. Признание выручки от оказания услуг. Выручка должна признаваться в соответствии со стадией завершенности операции на конец отчетного периода п. РСБУ предусматривают такую возможность, но не требуют в обязательном порядке п. В соответствии с пунктом 9 МСФО 18 выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения.

По РСБУ выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности п. На практике это приводит к следующим трансформационным корректировкам:

МСФО 1 пересмотренный в году в том же периоде или периодах, в течение которых хеджируемые прогнозируемые денежные потоки оказывают влияние на прибыль или убыток например, когда осуществляется прогнозируемая продажа. Организация должна принять подпункт или в пункте 98 в качестве своей учетной политики и применять его последовательно ко всем отношениям хеджирования, к которым относится пункт Если хеджирование прогнозируемой операции впоследствии приводит к признанию финансового актива или финансового обязательства, то соответствующая прибыль или убыток, признанные в составе прочего совокупного дохода в соответствии с пунктом 95, должны быть реклассифицированы из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки см.

МСФО 1 пересмотренный в году в том же периоде или периодах, в течение которых хеджируемые прогнозируемые денежные потоки влияют на прибыль или убыток например, в периоды, когда признается процентный доход или процентный расход.

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы. П. Переоценка.

Признание[ править править код ] Производственные инструменты и другие финансовые активы и обязательства признаются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости на дату приобретения или выпуска, а затраты по сделке, относимые к финансовым активам, признаются в отчете о прибылях и убытках и классифицируются по категориям [4]: Хеджирование[ править править код ] 39 рассматривает операции хеджирования и задаёт виды хеджирования [1]: Учёт при хеджировании применяется только тогда, когда выполнены все условия [4]: Инструменты хеджирования чистых инвестиций в иностранное подразделение могут быть внутри группы, если выполняются требования эффективности и документального оформления сделок хеджирования чистых инвестиций, что позволяет иностранному подразделению держать инструменты хеджирования.

Компания оценивает долевые инструменты, выпущенные в счёт погашения финансовые обязательства, по справедливой стоимости на дату погашения обязательства. Если вознаграждение относится к непогашенному обязательству, то компания вначале переоценивает существенность изменений условий обязательств, а после учитывает как погашение первоначального обязательства и признаёт новое обязательство в соответствии с 39 [1].

МСФО 21 ( 21)

советует покупать юань, а Йеллен считает, сократит присутствие в России Сотрудников, работающий в России, переведут в Лондон или сократят По мнению экспертов, главным драйвером биржевого подъем

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение Понятие “хеджирование.

В целях бухгалтерского учета отношения хеджирования классифицируются на: Кредитная организация самостоятельно принимает решение об определении указанных в Положении финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования. Кредитная организация отражает на счетах бухгалтерского учета хеджирование с даты установления отношений хеджирования, прекращает с той даты, с которой отношения хеджирования перестают отвечать критериям, определенным в МСФО 9. В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России.

Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен. Внедрение МСФО 9 приводит учет хеджирования в соответствие с практикой управления рисками, что представляет собой значительное улучшение в этой области учета, и приводит к единству процесс управления рисками и бухгалтерский учет инструментов управления рисками. МСФО 9 допускает использование большого числа статей в качестве хеджируемых особенно по сравнению с ранее действующими принципами и правилами учета.

МСФО 9 позволяет хеджировать компоненты риска нефинансовых статей, если эти компоненты могут быть отдельно идентифицированы и надежно оценены.

Влияние изменений обменных курсов валют

Для учёта операций и остатков, выраженных в иностранной валюте применяются следующие нормативно-правовые акты и стандарты: Требования действующего законодательства Республики Узбекистан. Правила ведения бухгалтерского учёта определяются стандартами бухгалтерского учёта и другими законодательными актами, в том числе и учёт активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

В соответствии с действующим законодательством, операциями в иностранной валюте являются сделки, при которых предприятие: В Республике Узбекистан все предприятия должны вести бухгалтерский учёт и представлять финансовую отчётность в национальной валюте — сумах. Предприятия ежемесячно производят переоценку валютных статей баланса на последнее число отчётного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка Республики Узбекистан ЦБ РУз.

Инструменты хеджирования - это финансовые инструменты, которые . Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение, включая.

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация.

Участники рынка это покупатели и продавцы на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые обладают всеми нижеуказанными характеристиками: Объектом оценки является конкретный актив или обязательство. Поэтому при оценке актива или обязательства необходимо принимать во внимание специфические для данного объекта характеристики, которые рассматривали бы другие участники рынка при определении его цены.

Основной и наиболее выгодный благоприятный рынок при отсутствии основного. Основной рынок это доступный компании рынок с наибольшим объемом сделок с оцениваемым активом или обязательством.

Переход на МСФО/ 9 «Финансовые инструменты»

.

17 ч. назад Morgan Stanley в году нарастил чистую прибыль на 43% Чистая Stanley намерен закрыть свое трейдинговое подразделение и отказатьс. По мнению инвестиционного банка США Morgan Stanley, в этом году вероятно, станет более зависимым от иностранного капитала, так как.

.

Ваш -адрес н.

.

подразделения некредитной финансовой организации; получение после окончания инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное .

.

Отражение в консолидированной финансовой отчетности чистых инвестиций в зарубежную деятельность

.

Переоценка инструментов хеджирования чистой П. инвестиции в иностранное подразделение –. положительные разницы. Переоценка.

.

Трансформация отчетности. Корректировки по МСФО, которые надо проверить сейчас

.

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в . при хеджировании чистых инвестиций в иностранное подразделение.

.

Хеджирование валютных рисков Форекс